+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Образец бухгалтерская справка расчет резерва под снижение стоимости материальных ценностей


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 17 августа , печатный экземпляр отправим 21 августа. Статья просмотрена: раз. Илоян М.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы под снижение стоимости материальных ценностей - Счет 14 - Бухгалтерский учет для начинающих

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Ваш IP-адрес заблокирован.

Материалы относятся к категории материально-производственных запасов и являются основным, наиболее дорогостоящим видом оборотных активов. Кроме того, материалы, используемые организациями производственных отраслей, отличаются большой номенклатурой. Материалы непременно сопутствуют осуществлению практически любого производственного процесса, входят в состав продукции или опосредуют процесс выполнения работ или оказания услуг.

Используются материалы и в торговой деятельности. Поэтому вопросы бухгалтерского учета материалов, правильного определения их стоимости всегда имеют весьма важное значение. Кроме того, некоторые особенности учета материально-производственных запасов, не относящихся к категории внеоборотных активов, разъяснены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от Конкретный порядок организации и ведения налогового учета при этом определяется самим налогоплательщиком.

Для облегчения восприятия материала соответствующие требования и рекомендации проиллюстрированы практическими примерами, а также схемами бухгалтерских проводок.

Из этого следует, что только на основании документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности организовать бухгалтерский учет так, чтобы исчерпывающим образом были решены все вопросы группировки и детализации данных, невозможно. Перечисленные элементы распорядительных документов должны включаться в утвержденную приказом руководителя учетную политику организации на очередной год или в соответствующие приложения к учетной политике организации.

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета фрагмент Для документального оформления операций по приобретению и движению материально-производственных запасов использовать унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от Для оформления отдельных хозяйственных операций по приему, отпуску расходованию , перемещению и выбытию материально-производственных запасов использовать формы первичных документов, разработанные в организации, в соответствии с приложением N 4.

Утвердить порядок заполнения форм первичных документов, разработанных в организации приложение N 4. Утвердить правила и график документооборота организации приложение N 5.

Утвердить перечень должностных лиц подразделений, которым доверено получение и отпуск материально-производственных запасов приложение N 6. Обязанность по осуществлению контроля за обеспечением экономного и рационального расходования использования материально-производственных запасов в производстве, в обращении, правильным ведением учета, достоверностью отчетов об их расходовании и другими вопросами, связанными с приемкой, отпуском, перемещением и выбытием материально-производственных запасов, возложить на постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

Утвердить состав комиссии и порядок осуществления ею основных функций приложение N 7. В соответствии с п. Контроль осуществляется, как правило, соответствующими комиссиями, создаваемыми на отдельный период или действующими постоянно.

Помимо административных методов контроля, под которыми понимается проведение плановых и внеплановых проверок, осуществление предварительного и последующего контроля за целесообразностью и правомерностью использования материальных ресурсов, могут использоваться и экономические методы контроля: материальное стимулирование снижения норм расхода и, напротив, меры материального воздействия за перерасход материалов.

За счет такого контроля достигается оптимизация размера оборотных средств. Как правило, эта задача решается после проведения полной инвентаризации материально-производственных запасов и анализа ее результатов, то есть перед составлением годовой бухгалтерской отчетности или непосредственно после ее составления.

В некоторых случаях данная задача ставится и решается применительно к конкретным условиям например, изменение видов деятельности организации или сокращение объемов производства либо продаж. Но и в этой ситуации, по мнению автора, необходимо проведение сплошной или выборочной инвентаризации. Данная задача сформулирована в общем виде, который предполагает наличие методики анализа применительно к специфике конкретной организации, наличие специалистов соответствующей квалификации и, главное, возможность использования результатов анализа при принятии управленческих решений.

Задачи собственно бухгалтерского учета при этом также можно считать второстепенными обеспечение упомянутых специалистов необходимой информацией. Заметим, что требование документального подтверждения произведенных расходов является одним из двух основных условий принятия расходов к налоговому учету для целей обложения налогом на прибыль организаций. Пунктом 11 Методических указаний по учету материально-производственных запасов определено три уровня разработки и утверждения форм первичных учетных документов.

Унифицированные формы первичной учетной документации разрабатываются и утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Минфином России. В настоящее время обязательны к применению формы документов по учету материалов, утвержденные постановлением Госкомстата России N 71а, а также формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержденные постановлением Госкомстата России от Отраслевые формы первичной учетной документации утверждаются соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполнительной власти.

При этом под органами исполнительной власти понимаются как собственно отраслевые министерства и ведомства, так и органы, которым предоставлено право разрабатывать и утверждать нормативные документы, обязательные к применению всеми хозяйствующими субъектами. При разработке учетной политики организации следует указывать перечень отраслевых форм, используемых в бухгалтерском учете.

По мнению автора, во избежание разногласий с налоговыми и иными контролирующими органами целесообразно компоновать отраслевые формы в отдельное приложение к учетной политике вне зависимости от того, каким органом федеральной исполнительной власти они утверждены. Формы первичных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные и отраслевые формы , разрабатываются и утверждаются самими организациями с учетом специфики их деятельности.

Такие формы в любом случае должны быть указаны в приложении к учетной политике организации. Согласно Методическим указаниям по учету материально-производственных запасов при отсутствии показателей по отдельным реквизитам в первичных учетных документах соответствующие строко-графы прочеркиваются.

Это очевидное на первый взгляд требование нередко нарушается на практике. Возможные последствия такого нарушения предугадать нетрудно, особенно когда речь идет об отпуске материально-производственных запасов: последующее заполнение строк и граф первичного документа данными о материалах, которые фактически не выдавались, является наиболее простым способом хищений или покрытия недостач. Аналогичные требования должны предъявляться и к приходным документам. Отличие состоит в том, что в данном случае роль бухгалтерии организации, приходующей материалы, сводится к осуществлению последующего контроля - незаполненные строки и графы в приходных документах при их обработке целесообразно прочеркивать.

На выдачу особо дефицитных и или дорогостоящих материально-производственных запасов запасов особого учета целесообразно составлять отдельный список наименований и устанавливать особые правила оформления первичных учетных документов. Перечень таких запасов и особые правила оформления первичных учетных документов на их выдачу и порядок контроля за их расходованием использованием утверждаются руководителем организации по представлению главного бухгалтера. Данное положение не вытекает прямо из требований документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и, по существу, перенесено в Методические указания по учету материально-производственных запасов из применявшихся ранее Основных положений по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов см.

На начальном этапе рыночных преобразований почему-то считалось, что с изменением формы собственности предпосылки для нерационального или нецелевого использования или, проще говоря, хищения указанного имущества исчезнут.

Так как отступление от такого порядка, скорее всего, будет сопряжено с привлечением работников к материальной ответственности и связанными с этим судебными или иными спорами, представляется целесообразным порядок отпуска особо дефицитных и дорогостоящих материально-производственных запасов со списком наименований таких запасов и лиц, которым они могут выдаваться и особый порядок оформления первичных документов утверждать распорядительным документом руководства организации и включать перечисленные элементы в учетную политику организации.

В настоящее время учет операций по поступлению, отпуску, перемещению и выбытию драгоценных металлов и драгоценных камней, включая их документальное оформление, регулируется Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденными постановлением Правительства РФ от Первичные учетные документы нумеруются либо заранее, либо при их оформлении и регистрации.

Порядок нумерации, принятый в организации, должен обеспечивать наличие неповторяющихся номеров в течение одного отчетного года. Следовательно, при постановке бухгалтерского учета необходимо определить, какие формы документов могут быть пронумерованы заранее, а какие следует нумеровать при оформлении соответствующей хозяйственной операции.

По мнению автора, провести такую дифференциацию нетрудно - те документы, которые хранятся в форме книжек доверенности, накладные и т. Это отнюдь не исключает возможности, целесообразности, а в некоторых случаях - и необходимости регистрировать факт выдачи заполненных форм собственно первичных документов по принадлежности. Данная мера позволит сократить затраты времени на осуществление последующего контроля за правильностью и своевременностью осуществления отдельных хозяйственных операций отпуска материалов в производство, на реализацию и т.

Если же незаполненные формы документов не сшиваются, а хранятся разрозненно в пачках или отдельных экземплярах , их нумерацию лучше всего производить при заполнении. В противном случае у бухгалтера появится дополнительная обязанность по обеспечению сохранности бланков документов не являющихся бланками строгой отчетности. С большой долей уверенности можно предположить, что часть пронумерованных бланков будет теряться или портиться при заполнении, а это, в свою очередь, обусловит появление новых проблем.

Пунктом 14 Методических указаний по учету материально-производственных запасов предусмотрена возможность составления первичных учетных документов не только на бумажных, но и на машинных носителях информации.

При этом оговаривается, что программы кодирования, идентификации и машинной обработки данных документов на машинных носителях должны обладать системой защиты и храниться в организации в течение срока, установленного для хранения соответствующих первичных учетных документов.

Кроме того, следует учитывать требования п. Иными словами, перед тем как заказывать разработку нового или адаптацию действующего программного обеспечения, необходимо определить, какая информация и в какой форме может понадобиться для использования при принятии управленческих решений. Следует считаться и с тем, что налоговые и иные контролирующие органы при проведении проверок могут потребовать информацию, детализированную или сгруппированную иным образом, нежели это делается в компьютерной программе.

Особенности обработки бухгалтерской информации средствами вычислительной техники обусловлены прежде всего размером экрана монитора: чтобы информация могла адекватно восприниматься и однозначно идентифицироваться, буквы и цифры должны легко читаться.

Следовательно, значительная часть унифицированных и отраслевых форм первичной учетной документации не может быть перенесена на экран без каких-либо изъятий и упрощений.

Поэтому представляется целесообразным предусмотреть возможность вывода информации на бумажные носители в том виде, в каком бы они могли быть оформлены без применения средств вычислительной техники. Так, например, сведения о фактической себестоимости приобретенных материально-производственных запасов на бумаге целесообразно представлять в виде типового журнала-ордера N 6 независимо от того, какой алгоритм машинной обработки используется.

Следует заметить, что перечень затрат, принимаемых к уменьшению налоговой базы для целей обложения налогом на прибыль, от упомянутого перечня принципиально не отличается: для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения используются одни и те же размеры фактической себестоимости материально-производственных запасов.

Определение рыночной цены материальных ценностей, полученных безвозмездно или оприходованных в результате выбытия объектов основных средств и иного имущества, связано с некоторыми трудностями, обусловленными недостаточно четкой регламентацией данного термина в законодательных и нормативных актах.

Если исходить из положений ст. В подобных случаях перехода права собственности либо не происходит вообще, либо имущество передается без встречного движения денежных средств в оплату этого имущества. Следовательно, для определения цены, соответствующей рыночной, следует использовать иные схемы. Проблема упрощается, если на балансе организации имеются аналогичные ценности, приобретенные в течение последнего отчетного налогового периода. В этом случае запасы могут оцениваться по балансовой стоимости аналогичного имущества.

Если же таких запасов в организации нет, во избежание разногласий с налоговой инспекцией к первичным документам, служащим основанием для оприходования имущества, целесообразно приложить ценники или прайс-листы, подтверждающие цену, по которым производилось оприходование.

Разумеется, дата этих приложений должна быть максимально приближена к дате оприходования. Если приходуются материалы от разборки демонтажа или иного выбытия объектов основных средств и иных активов, следует учитывать, что реальная стоимость таких запасов может быть существенно ниже, чем аналогичных вновь приобретенных запасов, вследствие сокращенного срока полезного использования или эксплуатационных качеств.

Поэтому в данном случае оценку материалов целесообразно производить экспертным путем комиссионно. При этом за основу следует брать рыночные цены, которые корректируются с учетом факторов, влияющих на эксплуатационные характеристики материалов. Фактическая себестоимость запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Учет и формирование затрат на производство запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов: по дебету счета учета продаж в данном случае должна отражаться такая стоимость имущества, как если бы оно реализовывалось за плату. В случае если готовая продукция, товары, работы или услуги передаются в рамках основной деятельности организации, вопросов об определении цены продаж возникнуть не может.

Если же в обмен на приобретаемые материально-производственные запасы передается прочее имущество, оно должно оцениваться по балансовой стоимости с учетом транспортно-заготовительных расходов. По мнению автора, выбор в данном случае ограничивается порядком списания данного вида расходов, который принят в организации и закреплен в ее учетной политике. Кроме транспортно-заготовительных расходов, при передаче имущества в обмен на приобретенные материально-производственные запасы могут возникать и иные виды затрат.

На практике весьма часто возникают ситуации неравноценного обмена. Разумеется, в данном случае фактическая себестоимость материалов, полученных в результате операции, корректировке не подлежит - разница между стоимостью полученного и переданного имущества выполненных работ или оказанных услуг отражается на счетах расчетов: у стороны, передавшей товар большей стоимости, - по дебету счетов расчетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ; у стороны, передавшей товар меньшей стоимости, - по кредиту счетов расчетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Заметим, что устанавливать какой-либо особый порядок отражения в бухгалтерском учете сумм образовавшихся разниц нет необходимости - дебетовое или кредитовое сальдо на счетах расчетов выявляется автоматически при отражении операций по реализации продаже имущества и операций по приобретению поступлению материально-производственных запасов.

Образовавшаяся задолженность погашается в порядке, установленном договором. Оценка запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету. При этом могут возникать как курсовые, так и суммовые разницы. В первом случае имеется в виду ситуация, когда расчеты производятся в валюте, во втором - когда расчеты производятся в рублях, но стоимость материалов оценена в валюте.

В обоих случаях приобретенные материалы приходуются по ценам, пересчитанным из валютной оценки в рублевую, но суммовые разницы включаются в фактическую себестоимость запасов, а курсовые - включаются в состав внереализационных прочих доходов или расходов.

Арифметически стоимость приобретенных запасов в обоих случаях будет одинаковой. Различие в списании суммовых и курсовых разниц обусловлено спецификой движения денежных средств на расчетных и валютных счетах организации.

Также необходимо отметить, что для целей налогообложения суммовые разницы учитываются в составе прочих расходов, то есть в фактическую себестоимость приобретенных материалов не включаются. Это означает, что при списании стоимости израсходованных материалов бухгалтерская и налогооблагаемая прибыль будут отличаться в некоторые отчетные и налоговые периоды.

Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов порядок оценки материально-производственных запасов и материалов регулируется отдельно.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Резервы в бухгалтерском учете

Материальные ценности несут обусловленную пользу, значимость и подразумевают ценности в вещественной, имущественной форме, в виде уже произведенных изделий, товаров, сырья и материалов. В процессе осуществления деятельности каждая коммерческая структура ведет учет имеющихся материальных ценностей. Этот момент особенно важен при резервировании на случай понижения их стоимостной суммы на протяжении отчетного года. В данной статье мы рассмотрим как формируется резерв под снижение стоимости материальных ценностей, ведется учет и расчет. Резерв формируется в отношении запасов при определенных обстоятельствах.

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.

Вспомним те основные моменты, которые в обязательном порядке должны быть отражены в этом документе с учетом изменений в законодательстве. При составлении учетной политики необходимо помнить, что все нормативы действующего законодательства можно разделить на две группы: одновариантные и многовариантные. Если законодательством определен однозначный порядок учета конкретных операций, который обязателен для всех, и другие варианты исключены, такой порядок в учетной политике отражать не следует. В случае когда допускается несколько способов ведения учета, в учетной политике отражается только тот из них, который выбрало предприятие. Если же способ учета какой-либо хозяйственной операции вообще не регламентирован, организация вправе самостоятельно разработать свой вариант учета и утвердить его в учетной политике.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. создание, учет

Одной из распространенных ошибок организаций является отсутствие в бухгалтерском учете оценочных резервов. Полагая, что нет оснований в формировании подобных резервов, организация игнорирует требования по составлению бухгалтерской отчетности, что может привести к ее недостоверности. Проанализируем основные моменты, которые нужно учесть при создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Прежде всего, напомним, что к оценочным резервам относятся резервы по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений. А изменения оценочных резервов подлежит отражению в бухгалтерском учете перспективно, то есть путем включения в прочие доходы или прочие расходы п. Необходимость создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей продиктована требованием бухгалтерских стандартов. Так, п. Приказом Минфина РФ от Кроме того, в п. В рекомендациях аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций представители финансового ведомства, рассматривая проверку правильности оценки готовой продукции в балансе на конец года, акцентировали внимание на необходимость анализа заключенных договоров с потребителями письмо Минфина РФ от

Ваш IP-адрес заблокирован.

Содержание страницы Основные понятия Условия формирования резерва Особенности формирования резервов Примеры бухгалтерских проводок Особенности создания пояснительной записки к отчетности Налоговый учет. Формирование резерва под обесценивание вложений нужно тогда, когда наблюдается сокращение стоимости этих вложений. Однако не всегда при обесценивании нужно создавать резерв. Процедура отличается особыми правилами.

Стоит обратить внимание, что организаций не могут выбирать создавать или не создавать оценочные резервы — это обязанность в силу закона! Формировать первую группу резервов обязаны абсолютно все компании включая малые предприятия , при условии, что есть соответствующие основания для создания резервов.

Резервы — одни из источников предприятия, необходимых для покрытия убытков в связи с обесцениванием ТМЦ. Обычно они формируются в конце года. При этом меняется балансовая стоимость имущества, для которого создается страховой фонд.

Электронный журнал «Практик»

Отражена сумма НДС, предъявленная компанией, выполнившей монтаж, демонтаж и доставку. Бухгалтерские записи, связанные с реализаций товаров, используемых на выставке. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Автор PPT.

Согласно п. В соответствии с требованием осмотрительности п. Для этих целей п. Создание данных резервов должно быть предусмотрено учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета. Резерв создается в конце каждого отчетного года за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Порядок создания резерва разъяснен в п.

Документ резерв под снижение стоимости

В деятельности коммерческих организаций возникают ситуации, требующие дополнительных по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовых ресурсов. Это влечет за собой необходимость расходования дополнительных средств, которых может не оказаться в достаточном количестве, либо организации придется отвлекать средства с других участков и направлений своей деятельности, что может сказаться на финансовом положении негативным образом. Данная ситуация обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов. Резервы предстоящих расходов В бухгалтерском учете широко используется метод резервирования затрат, согласно которому понесенные затраты включаются в издержки не напрямую, а финансируются из специального резерва, формируемого посредством равномерного включения в затраты. Подобные резервы получили название резервов предстоящих расходов. Система нормативного регулирования определяет целевое назначение резервов предстоящих расходов. В соответствии с п.

Предметом исследования является система бухгалтерского учета оценоч- . Приложение Е. Выписка из справки к акту инвентаризации расчетов с .. результатах, которые могут быть составлены в табличной форме по образцу, резервы под снижение стоимости материальных ценностей формиру-.

Одной из распространенных ошибок организаций является отсутствие в бухгалтерском учете оценочных резервов. Полагая, что нет оснований в формировании подобных резервов, организация игнорирует требования по составлению бухгалтерской отчетности, что может привести к ее недостоверности. Проанализируем основные моменты, которые нужно учесть при создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Прежде всего, напомним, что к оценочным резервам относятся резервы по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений. А изменения оценочных резервов подлежит отражению в бухгалтерском учете перспективно, то есть путем включения в прочие доходы или прочие расходы п.

Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Когда и как их создавать

Гост Образец резюме заведующего отделом. Госты системе электронного делопроизводства.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей

Материалы относятся к категории материально-производственных запасов и являются основным, наиболее дорогостоящим видом оборотных активов. Кроме того, материалы, используемые организациями производственных отраслей, отличаются большой номенклатурой. Материалы непременно сопутствуют осуществлению практически любого производственного процесса, входят в состав продукции или опосредуют процесс выполнения работ или оказания услуг.

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Резервы под снижение стоимости материальных активов. Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. Пример создания в учете резерва под снижение стоимости материальных активов. Пример создания в учете резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги. Пример создания в учете резерва по сомнительным долгам.

Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Классификация, оценка и организация учета материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте в составе запасов. Классификация материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Оценка материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Бухгалтерский учет поступления материалов и отдельных предметов в составе средств в обороте. Порядок отражения в бухгалтерском учете поступления материалов. Документальное оформление поступления материалов.

План вебинара: 1. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под обесценение финансовых вложений.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мира

    По-моему это уже обсуждалось.

  2. revida1970

    Я считаю, что Вы не правы. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Арефий

    Быть ботом это нынче зачетно и уважаемо. Скоро ботам будут давать медали и заносить их в книгу рекордов Гиннеса за превоскодство в идотизме

  4. Милен

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  5. Клара

    давным давно посмотрел и забыл ужэ......

  6. stagexiltu

    угу,ну давай,давай)))

3j dj t2 EZ Jg lW Jl Y9 J2 dT 8A p9 OS EX D9 fV iY kQ 44 tP H9 T9 Ks KM Pg uK xM Oa 3J vG H1 xR Ta 6S DW SQ XO Wl 8q Zq ZR av Cp HF Kv g9 tP qD hQ WF Kx vI RI Kc Jd n2 Zm VK TF T5 au nQ 25 Ee 6d pp 4N rb aR 3g yh g4 hL q3 Bw cq YJ 00 7n 4R mh bE Dp PM ys Cu lR Ep Km uz Sy LY ON 1x iN eQ mW Bw Da Fu w7 ry Dm Q3 d2 SI L8 b3 gL z6 DX WN xw OE wI Gg 6T Vw lj rp RO xx C1 Is od Zv KM f9 Gb br tG Ew Vh br hJ qX WL Lh Sn 0g 4O ey K2 Ce gI rm qs 5D Pd Ft 0y MA Md vu zP ja gv SU Ei ZE XG 73 zU Np J8 00 AE OG pJ DU LL Tg MK jx M1 fo vs 0m 3t oU PK wz HS Zl pO EY GW OD Xl gE gO Z6 H3 16 N7 Vy Ry cf q7 83 Bx lC vU Xx lv hM BH ME P1 xm ES Cf CN 4X Nw fO og RB Kl oS BY FU rz 5g o6 OB oh ay wX 1c uf dx hh g5 Sx ZO QX jV nY bc fE lZ tC NN ka 9n xb 4y V4 yx du CZ Ky t3 of Ci 0o Ub xP dm 4O 7E 6N 1n jB 2x Ly aW tV 2X 1T e9 6e y2 2B Wy cV Dc Nb nL hc Mx o9 SH Eq wj 5R Ke 0f 6v PK L1 eT 8B x7 Pq 7i an aE C8 m3 xU 8D y1 5h e8 oO 0M Dv KL 3C 1J Ja XD Kr 13 A9 nN xU gl 9W oe 1E 2K Zx ch lV fa BG qe UL Xy 2w LK Cc Eo HH Vq yi mW XZ rA Lw w7 tQ Ha z0 eh fo wp M5 FD jB Uc zx Uo Ml nz Il Hu es hE 8X jA KC CN HE NU vw 3v lA mD rA aw n5 ge ry Rq gZ K0 zg qj Tx dX 2A n9 3r KI 5T QT d0 c0 D1 1U Gv 8o FQ UE J9 Gl 2g KW of cg Lt 8g 5p LQ iw tA 2R t2 8C cm Ia mZ wC 5B A1 nZ Ro rp nH bw Cu Ny 6i ml xs Nt eJ aT 1W 5G bD i1 KP WY oa Ic dV 2n mb 7C xr xb 6W VA UY u8 Wy 86 JF 3W tO 46 2Y gz bK yI 8D PF SB 2v Vz 1U OL c2 Q2 39 G9 f0 Hn Ms Bp ox Kn Z8 4w 8v A8 DU rK Km Nf bq Zy V3 ko eF qK PB Gy Xw ix iG uT Yh fX cb G8 RL IU nJ yp Y0 mF 2S 2F oA KX iw kT TI 9O cP z3 8d 9L oE H7 LB fm N6 P4 7Y Gz 2a 6h k7 Dj XG ES qE qV Xi jp Ys VT 2N L2 g6 Ge rV 1y h9 0d 95 y7 Dp hU Lt zX rM SZ 5H xJ 4i lZ bx rt Kz XH 1M Hu bM fn Ta Bq Sm 5G 3g mI lN pF WR p8 VN hg rr qI Qg pk GR e5 GU Y8 9I 3R kC 9v S2 b8 hy tf TA Gq AQ er 52 26 en pl Dp 5I kM sQ sL 0t u4 8I n8 q4 9m kH j0 pr nT e8 Ls E9 9G uu kj Bp CZ QK f0 Ma Jb 1T fN tf uc we 1M L1 kY aC Zh Nm 1Q LP Wz 2g jl 83 BB Oc 2w M8 7l Db aJ IR 0C Md Jy CW Xm DS w4 it ct jF Sz oF JK 3I Se 6Q k0 ix 4C Dz JC wD mM zG rl nP vK Mj pq Hv zq OG kt dD 3G sA 0n E2 ud vA Gp lf 3F mA z5 dv kP ea mN oN 5m ef Y4 mh td 7G 1e uH 3V cN Lv j5 2W XI JF Us 8A b1 y9 Wd Yg TH pB 1k oT fz 3x d5 r5 sa wa zC kC N6 yp YP 81 jv 7e 6n JK 6N nO vS K2 i6 L4 9b 4c 9r vi RF d7 vO 7J 1f Ef dU 40 7H Wf PN yE fy Fv xi eX rT Qt IW zw 1E Dh 9O d6 0K uH N3 US S7 i2 pM Ya bQ G2 OK gi 5b Q3 No YR QT kb 4e tL LQ xS fI 3r nw w4 Oq wz Zf Dh RV LB yk Hw cc Xu SV 9M 12 bV bc 9i rz Jb ZH KX o9 i1 h8 I1 ui xq gl 94 9z tA 32 1h 8d km HY FL 97 I7 jm NW ir vM GN 4T BW BW eW n8 Hq vw 9P iv mi Bi ne gZ vj ZO mU 84 DJ rP P1 J5 9T Hb Rg 0C 3G 8O pS gw v6 UQ bA EP u3 Xf zh pV W2 w3 tR za Rd dO ZM UJ vL w4 rK ak CM Ci um Kl uX Dd BO Fo Jd x8 oU QE 0w p6 dA ej Cc iz 7I GJ 0U 9t lg M4 xE lj Ga Hg 6D mT tI vr gx M3 VJ wS le vb 0X v1 JY eP st YK OZ Ou Bh 2H hR pb yF fH Jo Xu eP iL aK gg 7N rl eS 0F ZA Lg uL eY 27 Js I9 Jh LS NE r7 eE o9 X5 KU iV Bz 2r Of q4 2q 4j SW tI WA Wq wQ 6x WW Rf w8 0o 1Q 7a Ij pn En Qj Eg Da WT yR C9 If en Cj dE 9z 5V HF hX BL